Recruter un salarié étranger : Coûts pour les employeurs en France (Mise à jour 2025)

Embaucher un employé étranger en France en 2026 implique de prendre en compte des coûts et des réglementations spécifiques, notamment les taxes obligatoires versées à l'administration fiscale française (DGFiP). Pour les employeurs qui cherchent à recruter des talents internationaux ou à gérer des travailleurs détachés, il est essentiel de bien comprendre ces obligations financières. Ce guide présente les coûts, les exonérations et les processus de paiement applicables en 2026 pour l'embauche d'employés étrangers en France.

Impôt patronal versé à la DGFiP‍

Lorsqu'ils embauchent un ressortissant étranger (non membre de l'UE/EEE/Suisse) ou accueillent un travailleur détaché en France pour la première fois, les employeurs doivent s'acquitter d'une taxe obligatoire auprès de la DGFiP. Cette taxe s'applique lorsqu'un salarié étranger commence à travailler ou est admis en tant que salarié résident en France.

Date limite de paiement‍

La taxe DGFiP est déclarée et payée chaque année via la déclaration de TVA de l'année suivante, couvrant toutes les embauches effectuées au cours des 12 mois précédents (par exemple, les embauches effectuées en 2025 sont déclarées et payées en 2026). Les employeurs doivent veiller à respecter les délais afin d'éviter toute pénalité.

Montant de l'impôt (taux de 2026)‍

Le coût de la taxe DGFiP (taxe due par les employeurs de main d’œuvre étrangère) varie en fonction de la durée du contrat et du salaire de l'employé, avec des seuils liés au SMIC (salaire minimum interprofessionnel de croissance), qui est de 1 823,03 € brut mensuel (ou 12,02 € horaire) au 1er janvier 2026.

• Contrats ≥ 12 mois: 55 % du salaire mensuel brut, plafonné à 2,5 fois le SMIC (4 557,50 € brut mensuel). Si le salaire dépasse ce plafond, l'impôt est limité à 2 506,63 € (environ 55 % de 4 557,50 €).
• Contracts 3 to <12 monthsMontants fixes basés sur le salaire mensuel brut :
  • ≤ SMIC (1 823,03 €) : 74 €
  • Entre le SMIC et 1,5 fois le SMIC (1 823,03 € à 2 734,55 €) : 210 €
  1,5 × SMIC (2 734,55 € +) : 300 €
• Contrats saisonniers: 50 euros par mois d'activité (complète ou incomplète).
• Jeunes professionnels (accords bilatéraux): 72 € (ou entre 50 € et 300 € selon le salaire dans certains cas).
• Assistants linguistiques: 0 € (exonérés dans de nombreux cas).

Exemptions

Certainsgroupes sont exonérés de la taxe DGFiP, notamment :

• Institutions publiques : organismes de recherche, universités et fondations scientifiques.
• Citoyens de l'UE/EEE/Suisse et membres de leur famille.
• Titulaires de permis de séjour spécifiques, tels que les permis « Talent Passport », « ICT » ou « Student ».
• Salariés travaillant en France depuis moins de 3 mois.
• Travailleurs domestiques employés dans des ménages privés.

Comment payer

Lataxe DGFiP est payée en même temps que la TVA à l'aide de :

• Form 3517-S-SD: For employers under the simplified VAT regime (annual revenue <€15,000, subject to specific rules).
• Formulaire 3310-A-SD : pour les employeurs soumis au régime normal de TVA ou ceux qui ne sont pas assujettis à la TVA.

Un outil de calcul utile est disponible via le formulaire 2859-FC-SD sur le site impots.gouv.fr.

La taxe OFII et la taxe DGFiP sont identiques

• Contexte historique: auparavant, la taxe patronale pour l'embauche de travailleurs étrangers (ressortissants hors UE/EEE/Suisse) était gérée et collectée par l'Office français de l'immigration et de l'intégration (OFII), raison pour laquelle elle était communément appelée « taxe OFII ». Cette taxe est prélevée sur les employeurs qui embauchent un salarié étranger ou accueillent un travailleur détaché en France pour la première fois, comme le prévoit l'article L.436-10 du CESEDA (Code de l'entrée et du séjour des étrangers et du droit d'asile).
• Changement dans la gestion (depuis le 1er janvier 2023): À compter du 1er janvier 2023, la gestion et le recouvrement de cette taxe patronale ont été transférés de l'OFII à la Direction générale des finances publiques (DGFiP), comme le prévoit la loi de finances pour 2023 (loi n° 2022-1726 du 30 décembre 2022, art. 80). Aucun changement structurel majeur n'a été apporté à la taxe elle-même pour 2026 ; les taux sont principalement ajustés en fonction des mises à jour du SMIC. La taxe est déclarée et payée annuellement via la déclaration de TVA pour l'année suivante.
• Terminologie actuelle: cette taxe est désormais officiellement appelée « taxe due par les employeurs de main-d'œuvre étrangère » (taxe sur l'emploi de travailleurs étrangers). Le terme « taxe OFII » est un nom hérité du passé et n'est plus exact, car il s'agit d'une taxe unique gérée par la DGFiP.

Pourquoi il est important de comprendre ces coûts‍

Pour les entreprises qui s'implantent en France ou qui recrutent des talents internationaux, il est essentiel de se conformer à la législation fiscale en matière d'immigration afin d'éviter tout problème juridique et financier. En comprenant les coûts liés à l'embauche de salariés étrangers en France en 2026, y compris les mises à jour liées à la revalorisation du SMIC, les employeurs peuvent établir un budget efficace et garantir une intégration harmonieuse de leur main-d'œuvre internationale. Consultez toujours les sources officielles telles que service-public.fr ou impots.gouv.fr pour obtenir les dernières informations, car des ajustements mineurs peuvent survenir.

Clause de non-responsabilité

Les lois et les politiques en matière d'immigration changent fréquemment et peuvent varier en fonction du pays ou de la nationalité. Bien que nous nous efforcions de fournir des informations exactes et à jour, nous vous recommandons de faire preuve de diligence raisonnable ou de consulter des sources officielles. Vous pouvez également nous contacter directement pour obtenir les dernières informations. Jobbatical n'est pas responsable des décisions prises sur la base des informations fournies.