Sentencia del 30 % en los Países Bajos: la guía de RR. HH. para 2026 (y qué cambia en 2027)

Guía para el empresario sobre la normativa fiscal neerlandesa del 30 %

Si vas a trasladar a profesionales internacionales a los Países Bajos, la norma del 30 % (30%-regeling) es tu mejor baza a la hora de contratarlos. Permite a los empleados internacionales que cumplan los requisitos recibir una parte de su salario bruto totalmente libre de impuestos, lo que aumenta considerablemente su salario neto sin que ello suponga un aumento del presupuesto de nóminas de tu empresa.  

Sin embargo, cualquier error en los datos relativos al cumplimiento normativo da lugar a una inspección inmediata y a una cuantiosa liquidación de impuestos atrasados por parte de la Belastingdienst (Administración Tributaria neerlandesa).

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

En qué consiste realmente la «regla del 30 %»

La «regla del 30 %» es una medida fiscal neerlandesa gestionada por el Belastingdienst (la Administración Tributaria neerlandesa). Consiste en considerar hasta el 30 % del salario de un empleado que cumpla los requisitos como una asignación libre de impuestos destinada a cubrir los gastos adicionales derivados del traslado a los Países Bajos. El resto se grava de forma habitual.

• Asignación libre de impuestos: En lugar de comprobar los recibos individuales relacionados con la reubicación, las empresas pueden abonar un porcentaje fijo del salario bruto del empleado, totalmente libre de impuestos, durante un máximo de 5 años.  
• Visado frente a autorización fiscal: La resolución se complementa de forma natural con el permiso para migrantes altamente cualificados (Kennismigrant), pero se trata de dos trámites totalmente independientes. La obtención del visado de trabajo no garantiza automáticamente la aprobación fiscal.
• El cambio de tipo impositivo de 2027: Durante el resto de 2026, la deducción máxima exenta de impuestos se mantendrá en un 30 % fijo. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2027, el Gobierno reducirá oficialmente el tipo a un 27 % fijo durante el resto del periodo de cinco años del empleado.

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

Criterios de elegibilidad para la resolución del 30 %

Para poder acogerse al régimen fiscal neerlandés para expatriados, tu empresa y el candidato deben superar tres rigurosas comprobaciones de la Belastingdienst:

1. Contratación desde el extranjero (la «regla de los 150 km»): El empleado debe haber residido a más de 150 kilómetros en línea recta de la frontera neerlandesa durante al menos 16 de los 24 meses anteriores a su primer día de trabajo. Esto descarta automáticamente a los candidatos de Bélgica, Luxemburgo y las zonas más cercanas de Alemania.  
2. Competencias escasas: El solicitante debe poseer competencias difíciles de encontrar en el mercado laboral local neerlandés. En la práctica, las autoridades evalúan esta escasez basándose únicamente en si el puesto cumple los requisitos salariales anuales.  
3. Límites salariales para 2026: El salario imponible del empleado, una vez deducido el 30 % exento de impuestos, debe situarse por encima de los mínimos oficiales para el ejercicio fiscal de 2026.

Nuestra guía sobre los umbrales salariales para migrantes altamente cualificados en los Países Bajos en 2026 muestra la norma salarial de «kennismigrant» a la que está vinculada la elegibilidad para la «regla del 30 %».

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

Países Bajos: Normas salariales del 30 % (2026)

Estas cantidades se revisan cada año, por lo que debes confirmar la cifra actual con la Agencia Tributaria (Belastingdienst) antes de presentar la declaración.
Ten en cuenta que se trata de la cantidad de ingresos establecida en la resolución. No es lo mismo que el umbral salarial del permiso «Kennismigrant», que es más alto y se expresa en términos mensuales.

🛑 El límite máximo para las rentas elevadas de 2026: La exención fiscal está estrictamente limitada a la norma de Balkenende, fijada en 262 000 €. Cualquier parte del salario de un directivo o empleado que supere este límite no podrá acogerse a la exención fiscal y se gravará al tipo impositivo estándar.

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

Cómo presentar la solicitud: el proceso y los plazos

La solicitud de la «regla del 30 %» es una solicitud conjunta que tanto tú como tu empleado debéis firmar y presentar directamente ante la Agencia Tributaria (Belastingdienst).  

1. Comprueba los requisitos: antes de reunir la documentación, verifica que tu candidato cumple la norma de los 150 km y los salarios mínimos de 2026.
2. ‍Reúne los documentos: contrato de trabajo, desglose salarial, justificante de residencia previa en el extranjero, pasaporte, número BSN y títulos académicos, si procede. Nuestra lista de verificación de documentos de Kennismigrant es un punto de partida útil para tramitar la documentación.‍
3. Presentar la solicitud conjunta: Presentar la solicitud conjunta oficial ante la administración tributaria.‍
4. Espera a que se tome una decisión: las solicitudes estándar y sin irregularidades suelen resolverse en un plazo de entre 8 y 12 semanas.‍
5. Configuración de la nómina: una vez que recibas el certificado oficial de aprobación por escrito (beschikking), tu equipo de nóminas podrá dividir el salario de forma segura, abonando hasta un 30 % de los ingresos brutos totalmente libre de impuestos.

La regla estricta de los 4 meses: debes presentar la solicitud en un plazo de 4 meses a partir del primer día oficial de trabajo del empleado para que la medida se aplique con carácter retroactivo desde el primer día. Si no cumples este plazo, la desgravación fiscal solo se aplicará a partir del mes siguiente a la fecha de presentación, lo que supondrá que tu empleado pierda de forma definitiva su desgravación fiscal correspondiente a esos primeros meses.  

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

El coste real de la norma del 30 %

Solicitar esta desgravación fiscal resulta muy rentable si se tiene en cuenta el enorme beneficio económico que aporta a tu paquete de reubicación:

• Tasas administrativas: 0 €. La Belastingdienst no cobra ninguna tasa de solicitud ni de tramitación.
• Asistencia profesional: Si contratas a una agencia de inmigración externa para que se encargue de la presentación de la solicitud y de la integración de las nóminas, el coste oscilará entre 500 y 2.500 euros por caso.
• Preparación de la documentación: Gastos variables menores en traducciones juradas, apostillas o legalizaciones, dependiendo de la universidad en la que haya estudiado el candidato.

💡 Conclusión sobre el retorno de la inversión: dado que esta normativa permite a tus empleados extranjeros ahorrarse miles de euros en el impuesto sobre la renta cada año, sigue siendo uno de los incentivos de contratación más económicos y, al mismo tiempo, más eficaces disponibles en los sectores tecnológico y empresarial neerlandeses.

Nuestro servicio de tramitación del permiso de migrante altamente cualificado (kennismigrant) en los Países Bajos se encarga de los trámites de inmigración relacionados con la contratación, en consonancia con la «regla del 30 %».

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

Obligaciones de cumplimiento continuo como empresario

La resolución no consiste en «aprobarla una vez y olvidarse». Como empresario registrado en los Países Bajos, tienes obligaciones de cumplimiento a largo plazo, y la Belastingdienst audita activamente los registros de nóminas.

Principales responsabilidades que debe asumir tu equipo:

• Seguimiento anual del salario: Controla los salarios sujetos a impuestos cada mes de enero. Si el salario de un empleado cae por debajo del umbral obligatorio debido a un cambio de puesto, a un horario a tiempo parcial o a una baja sin sueldo, su exención fiscal caducará de inmediato.
• Supervisión del lugar de trabajo: Mantén el puesto principalmente en los Países Bajos. Dado que la instalación está destinada expresamente a trabajos que se realizan dentro de los Países Bajos, un exceso de trabajo a distancia o transfronterizo puede hacer que el empleado quede excluido. Para mayor seguridad, documenta sus patrones de trabajo locales.
• Conservación de registros durante 5 años: archiva todas las solicitudes, autorizaciones por escrito, contratos de trabajo y modificaciones de nómina durante un mínimo de cinco años. Esta obligación de conservación de registros se solapa directamente con tus obligaciones más amplias como patrocinador de un IND. Esto se solapa con tus obligaciones más amplias como patrocinador, que se tratan en nuestra guía sobre la prueba de pago del salario en el marco de un IND para patrocinadores.

⚠️ El riesgo de una inspección fiscal: nunca apliques la desgravación fiscal a ciegas. Si una inspección fiscal retroactiva revela que un empleado no cumplía los requisitos iniciales de los 150 km o de cualificación profesional, las autoridades anularán la resolución, lo que dejará a tu empresa expuesta al pago de importantes impuestos atrasados y sanciones.

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

El cambio de 2027: del 30 % a un tipo fijo del 27 %

Esta es la parte que más confusión genera, así que seamos precisos. El anterior plan de reducción gradual «30-20-10 %» se ha descartado. La ley neerlandesa aprobada en diciembre de 2024 y en vigor desde enero de 2025 establece, en su lugar, un tipo fijo permanente.

Nuestras actualizaciones sobre inmigración en los Países Bajos para 2026, dirigidas a los empleadores, recogen los cambios fiscales y normativos más generales que afectan a los inmigrantes cualificados.

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

Dos cambios previstos para 2027 que hay que tener en cuenta

1. El aumento del umbral salarial de 2027

A partir del 1 de enero de 2027, los requisitos de salario mínimo experimentarán un aumento adicional, además de la indexación habitual a la inflación. Este cambio afecta, en general, a los empleados que comenzaron a acogerse al régimen a partir del 1 de enero de 2024.  

• El riesgo: un empleado contratado en el extranjero cuyo paquete retributivo apenas supere el umbral actual de 2026 podría quedar repentinamente por debajo del umbral más alto de 2027. Si queda por debajo de ese umbral, perderá por completo la desgravación fiscal.
• Medida de RR. HH.: Revisa la nómina actual de tus empleados en el extranjero y consulta con un asesor fiscal cualificado para confirmar cuáles son exactamente los umbrales que se aplican a tus grupos específicos de empleados para el periodo 2024-2026.

2. El precipicio fiscal mundial

La «condición de contribuyente no residente parcial», que históricamente eximía a los trabajadores expatriados del pago de impuestos neerlandeses sobre los ahorros y los activos de inversión en el extranjero (Casilla 2 y Casilla 3), está llegando oficialmente a su fecha de vencimiento definitiva. El plazo de transición para los titulares actuales finaliza definitivamente el 31 de diciembre de 2026.

• El riesgo: A partir de 2027, todos y cada uno de los titulares de resoluciones serán considerados residentes fiscales a todos los efectos en los Países Bajos.
• Medida de RR. HH.: Informa ya mismo a los miembros de tu equipo internacional con mayor antigüedad sobre este plazo. Cualquier persona que tenga inversiones globales importantes o cuentas bancarias en el extranjero se enfrentará a una obligación fiscal repentina sobre su patrimonio mundial, y avisarles con antelación evitará una desagradable sorpresa financiera.
  

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

Soluciones rápidas clave para el funcionamiento

• Plazos oficiales de tramitación: La Belastingdienst tarda unas 8 semanas en tramitar las solicitudes conjuntas una vez presentadas. Ten en cuenta este plazo fijo en tu plan de incorporación, en lugar de hacer conjeturas.  
• El límite máximo para los altos salarios: Recuerda a tus equipos de nóminas y finanzas que la ventaja del 30 % sigue estando estrictamente sujeta a un límite de ingresos universal vinculado a la norma Balkenende (WNT) del sector público. Las remuneraciones que superen este umbral no podrán acogerse a la exención fiscal.  

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

Plazo para la resolución del 30 %: calendario

Qué significa esto para tu equipo:

• Aplica ahora el tipo del 27 % a todas las personas contratadas a partir de 2024.
• El salario neto disminuirá ligeramente a partir de 2027, así que tenlo en cuenta en las conversaciones sobre la retención del personal desde el principio, en lugar de esperar a la renovación del contrato.

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

¿Cómo funciona un EOR con la norma del 30 %?

Si tu empresa no cuenta con una entidad local en los Países Bajos, un «Employer of Record» (EOR) puede actuar como empleador oficial, registrado a efectos de nóminas en los Países Bajos, para que puedas beneficiarte de la desgravación fiscal del 30 % por la contratación de tu empleado.

• Cómo funciona: El EOR se encarga de gestionar el reparto de la nómina exento de impuestos, de acuerdo con la normativa, y de tramitar la solicitud ante la Belastingdienst, mientras que tú te ocupas directamente de la gestión diaria del empleado.  
• Las normas siguen vigentes: el candidato debe seguir cumpliendo todos los criterios habituales, incluida la norma de los 150 km de distancia, la comprobación de conocimientos específicos y los umbrales salariales obligatorios para 2026.

⚠️ El problema de la continuidad:

• La desgravación fiscal está directamente vinculada a la empresa que realiza la retención. Si posteriormente el empleado pasa de la EOR a tu propia entidad neerlandesa de reciente constitución o a otra empresa, la resolución puede paralizarse o caducar fácilmente.

• Coordina cuidadosamente cualquier cambio de forma jurídica para proteger y transferir legalmente el plazo restante de exención fiscal.

Nuestra guía sobre el cambio de empleador en los Países Bajos explica cómo garantizar la continuidad de las prestaciones durante dicho cambio.

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

¿Cómo abordar de forma estratégica la resolución fiscal del 30 %?

• Una herramienta gratuita para atraer talento: en el caso de una contratación de 70 000 €, esta medida aumenta el salario neto del empleado en miles de euros al año, sin ningún coste adicional para tu empresa. Se trata, en esencia, de una potente ventaja a la hora de contratar personal, financiada íntegramente por el ahorro fiscal.
• Orden de las operaciones: La «regla del 30 %» es una ventaja fiscal, no un visado. Asegúrate siempre primero de contar con la vía de inmigración subyacente adecuada, como el permiso de migrante altamente cualificado (Kennismigrant) o la Tarjeta Azul de la UE neerlandesa, antes de presentar la solicitud fiscal. Para tener una visión más amplia, consulta nuestra guía general sobre la reubicación en los Países Bajos.

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈

Aplica correctamente la norma del 30 % desde el primer momento con la ayuda de expertos

La normativa es generosa, pero los criterios de elegibilidad, el plazo de cuatro meses y los controles salariales continuos dejan mucho margen para cometer errores costosos. Jobbatical se encarga de la evaluación de la elegibilidad, la solicitud conjunta y la supervisión del cumplimiento normativo para que tu equipo pueda centrarse en la incorporación de los nuevos empleados.

Aviso legal: Las normas de inmigración cambian con bastante frecuencia; por favor, consulte fuentes oficiales o póngase en contacto con nosotros para obtener la información más reciente antes de tomar cualquier decisión.

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈