Décision relative aux 30 % aux Pays-Bas : le guide RH 2026 (et les changements à venir en 2027)

Guide à l'intention des employeurs concernant la règle fiscale néerlandaise des 30 %

Si vous recrutez des talents internationaux aux Pays-Bas, la « règle des 30 % » (30%-regeling) constitue votre atout majeur en matière de recrutement. Elle permet aux salariés internationaux éligibles de percevoir une partie de leur salaire brut en totale exonération d'impôt, ce qui augmente considérablement leur salaire net sans alourdir le budget salarial de votre entreprise.  

Toutefois, toute erreur dans les informations relatives à la conformité entraîne un contrôle immédiat et une lourde pénalité fiscale de la part du Belastingdienst (administration fiscale néerlandaise).

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En quoi consiste exactement la « règle des 30 % » ?

La « règle des 30 % » est un dispositif fiscal néerlandais géré par le Belastingdienst (l'administration fiscale néerlandaise). Elle permet de considérer jusqu'à 30 % du salaire d'un salarié éligible comme une allocation exonérée d'impôt destinée à couvrir les frais supplémentaires liés à son installation aux Pays-Bas. Le reste est imposé normalement.

• Allocation exonérée d'impôt : au lieu de vérifier les justificatifs individuels liés à la mutation, les employeurs peuvent verser un pourcentage fixe du salaire brut du salarié, entièrement exonéré d'impôt, pendant une durée maximale de 5 ans.  
• Visa et régime fiscal : cette décision s'inscrit naturellement dans le cadre du permis de séjour pour migrants hautement qualifiés (Kennismigrant), mais il s'agit de deux procédures distinctes. L'obtention du visa de travail ne garantit pas automatiquement l'approbation fiscale.
• Modification du taux en 2027 : jusqu'à la fin de l'année 2026, l'abattement maximal d'exonération fiscale reste fixé à 30 %. Toutefois, à compter du 1er janvier 2027, le gouvernement abaissera officiellement ce taux à 27 % pour le reste de la période de cinq ans de l'employé.

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Critères d'éligibilité à la règle des 30 %

Pour pouvoir bénéficier du régime fiscal néerlandais applicable aux expatriés, votre entreprise et le candidat doivent satisfaire à trois contrôles rigoureux effectués par le Belastingdienst :

1. Recrutement à l'étranger (règle des 150 km) : le salarié doit avoir résidé à plus de 150 kilomètres à vol d'oiseau de la frontière néerlandaise pendant au moins 16 des 24 mois précédant son premier jour de travail. Cela exclut automatiquement les candidats originaires de Belgique, du Luxembourg et des régions allemandes les plus proches.  
2. Compétences rares : Le demandeur doit posséder des compétences difficiles à trouver sur le marché du travail néerlandais. Dans la pratique, les autorités évaluent cette rareté en se basant uniquement sur le fait que le poste réponde ou non aux exigences en matière de salaire annuel.  
3. Seuils salariaux pour 2026 : le salaire imposable du salarié, après déduction de l'abattement de 30 %, doit rester supérieur aux seuils minimaux officiels fixés pour l'année fiscale 2026.

Notre guide sur les seuils salariaux applicables aux migrants hautement qualifiés aux Pays-Bas en 2026 présente la norme salariale « kennismigrant » à laquelle est subordonnée l'éligibilité à la règle des 30 %.

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Pays-Bas : normes salariales fixées à 30 % (2026)

Ces barèmes sont indexés chaque année ; veillez donc à vérifier le montant actuel auprès du Belastingdienst avant de déposer votre demande.
Notez qu’il s’agit ici du barème de revenus prévu par la décision administrative. Il ne correspond pas au seuil salarial requis pour l’obtention du permis « Kennismigrant », qui est plus élevé et exprimé en montant mensuel.

🛑 Le plafond applicable aux hauts revenus pour 2026 : l'exonération fiscale est strictement plafonnée à la norme Balkenende, soit 262 000 €. Toute partie du salaire d'un dirigeant ou d'un salarié dépassant ce plafond ne peut bénéficier de l'exonération fiscale et est imposée au taux normal.

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Comment postuler : procédure et calendrier

La demande au titre de la « règle des 30 % » doit prendre la forme d'une demande conjointe que vous et votre salarié devez signer et adresser directement au Belastingdienst.  

1. Vérifier les conditions d'éligibilité : avant de rassembler les documents nécessaires, assurez-vous que votre candidat répond bien à la règle des 150 km et aux minima salariaux de 2026.
2. ‍Rassemblez les documents suivants : contrat de travail, fiche de paie, justificatif de résidence antérieure à l'étranger, passeport, numéro BSN et diplômes, le cas échéant. Notre liste de contrôle des documents Kennismigrant constitue un bon point de départ pour vos démarches administratives.‍
3. Déposer la déclaration commune : Remettre la déclaration commune officielle à l'administration fiscale.‍
4. Attendez la décision : les demandes standard et en règle font généralement l'objet d'une décision dans un délai de 8 à 12 semaines.‍
5. Mise en place de la paie : dès réception de l'avis officiel (beschikking), votre service de paie pourra répartir le salaire en toute sécurité, en versant jusqu'à 30 % du revenu brut en totale exonération fiscale.

La règle stricte des 4 mois : vous devez déposer la demande dans les 4 mois suivant le premier jour officiel de travail de l'employé pour que la mesure s'applique rétroactivement dès le premier jour. Si vous ne respectez pas ce délai, l'allègement fiscal ne prendra effet qu'à partir du mois suivant la date de dépôt de votre demande, ce qui privera définitivement votre employé de son abattement fiscal pour ces premiers mois.  

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Le coût réel de la décision relative aux 30 %

Demander cet allègement fiscal est particulièrement rentable au regard de l'avantage financier considérable qu'il apporte à votre package de relocation :

• Frais administratifs : 0 €. Le Belastingdienst ne perçoit aucun frais de dossier ni de traitement.
• Accompagnement professionnel : prévoyez entre 500 et 2 500 € par dossier si vous faites appel à une agence d'immigration externe pour gérer le dépôt des dossiers et l'intégration dans la paie.
• Préparation des documents : frais variables minimes liés aux traductions certifiées, aux apostilles ou aux légalisations, en fonction de l'université où votre candidat a étudié.

💡 Conclusion en termes de retour sur investissement : comme cette décision permet à vos collaborateurs internationaux d'économiser chaque année des milliers d'euros d'impôt sur le revenu, elle reste l'une des mesures d'incitation à l'embauche les moins coûteuses mais les plus efficaces qui soient dans les secteurs néerlandais de la technologie et des entreprises.

Notre service dédié au permis de séjour pour les migrants hautement qualifiés (kennismigrant) aux Pays-Bas prend en charge les démarches administratives liées à l'immigration dans le cadre du recrutement, en lien avec la règle des 30 %.

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Obligations de conformité permanentes incombant à l'employeur

Cette décision ne signifie pas qu’il suffit de « donner son accord une fois pour toutes ». En tant qu’employeur néerlandais enregistré, vous êtes soumis à des obligations de conformité à long terme, et le Belastingdienst procède à des contrôles réguliers des registres de paie.

Principales responsabilités dont votre équipe doit se charger :

• Suivi annuel des salaires : vérifiez chaque année, en janvier, les salaires imposables. Si le salaire d'un salarié passe en dessous du seuil obligatoire en raison d'un changement d'emploi, d'un passage à temps partiel ou d'un congé sans solde, son exonération fiscale prendra immédiatement fin.
• Suivi du lieu de travail : veillez à ce que le poste soit principalement basé aux Pays-Bas. Étant donné que ce dispositif est explicitement destiné aux activités exercées sur le territoire néerlandais, un recours excessif au télétravail ou au travail transfrontalier peut entraîner l'exclusion de l'employé. Par mesure de précaution, consignez ses habitudes de travail sur place.
• Conservation des documents pendant 5 ans : archivez toutes les demandes, les autorisations écrites, les contrats de travail et les modifications salariales pendant au moins cinq ans. Cette obligation de conservation des documents recoupe directement vos obligations plus générales en tant que promoteur d’une demande IND. Elle recoupe vos obligations plus générales en tant que promoteur, abordées dans notre guide sur les justificatifs de paiement des salaires dans le cadre d’une demande IND destiné aux promoteurs.

⚠️ Risque de contrôle fiscal : n’appliquez jamais aveuglément cet allègement fiscal. Si un contrôle fiscal rétroactif révèle qu’un salarié ne remplissait pas les critères initiaux (150 km ou expertise), les autorités annuleront la décision, exposant ainsi votre entreprise à d’importants arriérés d’impôts et pénalités.

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Le changement prévu pour 2027 : passage de 30 % à un taux forfaitaire de 27 %

C'est le point qui prête le plus à confusion, soyons donc précis. L'ancien plan de réduction progressive « 30-20-10 % » a été abandonné. La loi néerlandaise adoptée en décembre 2024 et entrée en vigueur en janvier 2025 instaure à la place un taux forfaitaire permanent.

Nos mises à jour 2026 sur l'immigration aux Pays-Bas destinées aux employeurs passent en revue les grandes évolutions fiscales et politiques qui concernent les migrants qualifiés.

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Deux changements à venir en 2027 à prendre en compte

1. L'augmentation du seuil salarial de 2027

À compter du 1er janvier 2027, les seuils salariaux minimaux feront l'objet d'une augmentation supplémentaire, en plus de l'indexation régulière sur l'inflation. Cette modification concerne généralement les salariés ayant commencé à bénéficier de ce dispositif à compter du 1er janvier 2024.  

• Le risque : un salarié recruté à l'international dont la rémunération globale dépasse de justesse le seuil actuel de 2026 pourrait soudainement se retrouver en dessous du seuil plus élevé de 2027. S'il passe en dessous de ce seuil, il perdra complètement son avantage fiscal.
• Mesure RH : procédez à un audit de votre système actuel de paie des expatriés et faites appel à un conseiller fiscal qualifié pour vérifier les règles précises relatives aux seuils applicables à vos cohortes d'employés pour la période 2024-2026.

2. Le précipice fiscal mondial

Le « statut de contribuable partiellement non-résident », qui, historiquement, exonérait les travailleurs expatriés du paiement de l'impôt néerlandais sur l'épargne et les actifs d'investissement étrangers (Encadrés 2 et 3), arrive officiellement à son terme. La période de transition pour les titulaires bénéficiant de ce statut prendra fin définitivement le 31 décembre 2026.

• Le risque : à partir de 2027, chaque titulaire d'un accord fiscal sera considéré comme un résident fiscal néerlandais à part entière.
• Mesure RH : signalez dès maintenant cette échéance aux membres de votre équipe internationale ayant une longue ancienneté. Toute personne détenant des investissements internationaux importants ou des comptes bancaires à l'étranger devra s'acquitter d'une obligation fiscale soudaine sur son patrimoine mondial ; les prévenir à l'avance leur évitera une mauvaise surprise financière.
  

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Solutions opérationnelles rapides et efficaces

• Délais de traitement officiels : le Belastingdienst met environ 8 semaines pour traiter les demandes conjointes une fois celles-ci déposées. Tenez compte de ce délai fixe dans votre plan de mise en place plutôt que de vous baser sur des estimations.  
• Plafond pour les hauts salaires : rappelez à vos équipes chargées de la paie et des finances que l'avantage fiscal de 30 % reste strictement soumis à un plafond de revenu universel lié à la norme Balkenende (WNT) applicable au secteur public. Les rémunérations supérieures à ce seuil ne peuvent pas bénéficier de l'exonération fiscale.  

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Calendrier du taux de décision de 30 %

Ce que cela signifie pour votre équipe :

• Appliquez dès à présent le taux de 27 % à toute personne embauchée à partir de 2024.
• Le salaire net diminuera légèrement à partir de 2027 ; il convient donc d'en tenir compte dès le début des discussions sur la fidélisation, plutôt qu'au moment du renouvellement du contrat.

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Comment fonctionne un EOR dans le cadre de la règle des 30 % ?

Si votre entreprise ne dispose pas d'une entité locale aux Pays-Bas, un « Employer of Record » (EOR) peut intervenir en tant qu'employeur officiel, enregistré auprès des services de paie aux Pays-Bas, afin de vous permettre de bénéficier de l'allègement fiscal de 30 % pour votre nouvelle recrue.

• Fonctionnement : l'EOR gère la répartition de la masse salariale exonérée d'impôt, conformément à la réglementation, et se charge de la demande auprès du Belastingdienst, tandis que vous continuez à assurer directement la gestion quotidienne du salarié.  
• Les règles restent en vigueur : le candidat doit toujours satisfaire à tous les critères habituels, notamment la règle des 150 km, la vérification des compétences spécifiques et les seuils salariaux obligatoires pour 2026.

⚠️ Le piège de la continuité :

• L'allègement fiscal est directement lié à l'employeur chargé de la retenue à la source. Si, par la suite, le salarié passe de l'EOR à votre propre entité néerlandaise nouvellement créée ou à une autre société, la décision fiscale peut facilement être suspendue ou devenir caduque.

• Coordonnez soigneusement tout changement de statut juridique afin de protéger juridiquement et de transférer le bénéfice de la période d'exonération fiscale restante.

Notre guide sur le changement d'employeur aux Pays-Bas explique comment garantir la continuité des décisions lors d'un changement d'employeur.

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Comment adopter une approche stratégique face à la décision fiscale relative aux 30 % ?

• Un levier gratuit pour attirer les talents : pour un recrutement à 70 000 €, cette mesure augmente le salaire net de l'employé de plusieurs milliers d'euros par an, sans aucun coût supplémentaire pour votre entreprise. Il s'agit en substance d'un puissant atout en matière de recrutement, entièrement financé par des économies d'impôts.
• Ordre des opérations : la règle des 30 % est un avantage fiscal, et non un visa. Veillez toujours à obtenir au préalable le statut d'immigration approprié, tel que le permis de séjour pour migrant hautement qualifié (Kennismigrant) ou la Carte bleue européenne néerlandaise, avant d'enchaîner avec la demande d'avantage fiscal. Pour une vue d'ensemble, consultez notre guide sur l'installation aux Pays-Bas.

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Appliquez correctement la règle des 30 % dès le départ grâce à l'aide d'experts

Cette décision est généreuse, mais les critères d’éligibilité, le délai de quatre mois et les vérifications salariales régulières laissent une grande marge d’erreur, qui peut s’avérer coûteuse. Jobbatical se charge de l’évaluation de l’éligibilité, de la demande conjointe et du suivi de la conformité afin que votre équipe puisse se concentrer sur l’intégration des nouveaux collaborateurs.

Avertissement : les règles en matière d'immigration changent assez fréquemment ; veuillez vous renseigner auprès de sources officielles ou nous contacter pour obtenir les dernières informations avant de prendre toute décision.

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