Recruter un salarié étranger : Coûts pour les employeurs en France (Mise à jour 2025)

L'embauche d'un salarié étranger en France en 2025 implique des coûts et des réglementations spécifiques, y compris des taxes obligatoires payées à l'administration fiscale française (DGFiP) et à l'Office français de l'immigration et de l'intégration (OFII). Pour les employeurs qui souhaitent recruter des talents internationaux ou gérer des travailleurs détachés, il est essentiel de comprendre ces obligations financières. Ce guide présente les 2025 coûts, les exonérations et les processus de paiement pour l'embauche de salariés étrangers en France.‍

Impôt patronal versé à la DGFiP

Lors de la première embauche d'un ressortissant étranger ou de l'accueil d'un travailleur détaché en France, l'employeur doit verser une taxe obligatoire à la DGFiP. Cette taxe s'applique lorsque le salarié étranger commence à travailler ou est admis comme salarié résident en France.

Date limite de paiement

La taxe DGFiP est déclarée et payée annuellement via la déclaration de TVA de l'année suivante, couvrant toutes les embauches effectuées au cours des 12 mois précédents. Les employeurs doivent s'y conformer en temps voulu pour éviter les pénalités.

Montant de l'impôt (taux de 2025)

Le coût de la taxe DGFiP varie en fonction de la durée du contrat du salarié :

• Contrats de courte durée (moins de 12 mois) : Des tarifs inférieurs sont appliqués.
• Contrats à long terme (12 mois et plus) : Les frais sont plus élevés.

La taxe varie en fonction de la durée du contrat et du salaire :

• Contrats ≥ 12 mois: 55 % du salaire mensuel brut, plafonné à 2,5 fois le SMIC.
• Contracts 3 to <12 months: Fixed amounts between €50 and €300, depending on the salary (e.g., €74 if salary ≤ SMIC, €210 if salary is between SMIC and 1.5x SMIC, €300 if >1.5x SMIC).
• Contrats saisonniers: 50 euros par mois d'activité (complète ou incomplète).
• Jeunes professionnels (accords bilatéraux): 72 euros.
• Assistants de langue: 0 €.

Exemptions

Certains groupes sont exonérés de la taxe DGFiP, notamment :

• Les institutions publiques: Organismes de recherche, universités et fondations scientifiques.
• Les citoyens de l'UE/EEE/Suisse et les membres de leur famille.
• Les titulaires de permis de séjour spécifiques, tels que les permis "Talent Passport", "ICT" ou "Student".
• Les salariés travaillant en France depuis moins de 3 mois.
• Travailleurs domestiques employés dans des ménages privés.

Comment payer

La taxe DGFiP est payée en même temps que la TVA :

• Form 3517-S-SD: For employers under the simplified VAT regime (annual revenue <€15,000).
• Formulaire 3310-A-SD: pour les employeurs soumis au régime normal de la TVA ou non assujettis à la TVA.

La taxe OFII et la taxe DGFiP sont identiques

• Contexte historique: Auparavant, la taxe patronale pour l'embauche de travailleurs étrangers (hors UE/EEE/Suisse) était gérée et collectée par l'Office Français de l'Immigration et de l'Intégration (OFII), c'est pourquoi elle était communément appelée "taxe OFII". Cette taxe est perçue par les employeurs qui embauchent un salarié étranger ou accueillent pour la première fois un travailleur détaché en France, comme le prévoit l'article L. 436-10 du CESEDA (Code de l'entrée et du séjour des étrangers et du droit d'asile).
• Changement de gestion (depuis le 1er janvier 2023): A compter du 1er janvier 2023, la gestion et le recouvrement de cette taxe patronale ont été transférés de l'OFII à la Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP), comme le prévoit la loi n° 2022-1726 du 30 décembre 2022, art. 80, de finances pour 2023. Cela signifie que ce qui était auparavant appelé "taxe OFII" est désormais collecté par la DGFiP et est déclaré et payé annuellement via la déclaration de TVA de l'année suivante (par exemple, les taxes pour les embauches de 2023 sont déclarées et payées en février 2024).
• Terminologie actuelle: La taxe est désormais officiellement appelée taxe due par les employeurs de main d'œuvre étrangère ou employer tax. Le terme "taxe OFII" est un nom hérité de l'époque où l'OFII la gérait, mais il ne s'agit plus d'une taxe distincte. La confusion dans le document fourni provient du fait qu'il énumère séparément la "taxe sur l'immigration de l'OFII" et la "taxe sur l'employeur de la DGFiP", ce qui peut suggérer qu'elles sont distinctes. Cependant, il semble qu'il s'agisse d'une erreur de communication ou d'une formulation obsolète, puisque la taxe est unique et qu'elle est désormais gérée par la DGFiP.

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Pourquoi il est important de comprendre ces coûts

Pour les entreprises qui se développent en France ou qui recrutent des talents internationaux, il est essentiel de se conformer aux taxes sur l'immigration afin d'éviter les problèmes juridiques et financiers. En comprenant les 2025 coûts liés à l'embauche de salariés étrangers en France, les employeurs peuvent établir un budget efficace et assurer une intégration en douceur de leur main-d'œuvre internationale.

Clause de non-responsabilité

Les lois et les politiques en matière d'immigration changent fréquemment et peuvent varier en fonction du pays ou de la nationalité. Bien que nous nous efforcions de fournir des informations exactes et à jour, nous vous recommandons de faire preuve de diligence raisonnable ou de consulter des sources officielles. Vous pouvez également nous contacter directement pour obtenir les dernières informations. Jobbatical n'est pas responsable des décisions prises sur la base des informations fournies.