Modifications apportées à la règle des 30 % aux Pays-Bas : impact sur les expatriés et les budgets RH

Les Pays-Bas attirent depuis longtemps les expatriés qualifiés, en partie grâce à la généreuse règle des 30 %, une incitation fiscale qui rembourse jusqu'à 30 % du salaire d'un expatrié en franchise d'impôt afin de couvrir les frais de déménagement et de subsistance. Mais avec les récentes modifications apportées à la règle des 30 % aux Pays-Bas, qui entreront bientôt en vigueur, le paysage est en train de changer. À partir de 2027, cet avantage sera ramené à 27 % pour les embauches effectuées en 2024 et au-delà, ce qui pourrait réduire les budgets RH et modifier les packages de rémunération des expatriés.

Dans cet article, nous analyserons la réduction de 30 % prévue pour 2027, ses répercussions sur les expatriés et vos résultats financiers, les pièges liés à une classification erronée et des conseils pratiques en matière de planification. Que vous recrutiez pour des postes dans les domaines de la technologie, de la finance ou de l'ingénierie à Amsterdam ou à Rotterdam, il est essentiel de comprendre ces avantages fiscaux pour les expatriés aux Pays-Bas pour 2025 et au-delà. Plongeons-nous dans le vif du sujet.

Qu'est-ce que la règle des 30 % ? Un petit rappel

La règle des 30 %, officiellement connue sous le nom de « facilité des 30 % », est un allègement fiscal néerlandais destiné à rendre les Pays-Bas compétitifs pour les migrants hautement qualifiés. En vertu des règles actuelles (applicables jusqu'en 2026 pour les nouvelles recrues éligibles) :

• Les employeurs peuvent verser jusqu'à 30 % du salaire brut d'un expatrié en franchise d'impôt pendant les 20 premiers mois.
• Ce taux passe à 20 % pour les 20 mois suivants et à 10 % pour les 20 derniers mois de la période de cinq ans.
• Pour être éligible, l'employé doit posséder une expertise spécifique qui n'est pas facilement disponible sur le marché du travail néerlandais, percevoir un salaire minimum (par exemple, 46 107 € pour les moins de 30 ans en 2025) et déménager depuis l'étranger.

Cette mesure incitative a aidé des entreprises comme la vôtre à pourvoir plus rapidement des postes clés, et plus de 100 000 expatriés en bénéficient chaque année. Cependant, dans le cadre d'ajustements budgétaires plus larges, le gouvernement néerlandais resserre les rênes afin d'équilibrer le budget.

Changements clés : la réduction de 27 % à partir de 2027 et les personnes concernées

Le changement majeur dans la réglementation néerlandaise relative à l'imposition à 30 % en 2025 est la réduction permanente à un abattement forfaitaire de 27 % à partir du 1er janvier 2027. Voici le détail :

• S'applique aux embauches à partir de 2024: si vous embauchez un expatrié en 2024, 2025 ou 2026, il bénéficiera de l'intégralité des avantages de 30 % (et dégressifs) jusqu'en 2026. À partir de 2027, le taux reviendra à 27 % pour le reste de la période d'éligibilité, soit cinq ans au total.
• Exemption pour les employés embauchés avant 2024: les expatriés déjà soumis à la réglementation avant le 1er janvier 2024 conservent leurs conditions initiales, ce qui protège les talents à long terme contre les réductions rétroactives.
• Augmentation du seuil salarial: pour être éligible, le salaire minimum augmente chaque année. En 2025, il sera de 47 655 € (moins de 30 ans) et de 61 522 € (30 ans et plus), pour atteindre respectivement 50 436 € et 65 100 € en 2027.

Ces ajustements découlent du plan fiscal 2024 et des annonces faites lors de la journée du budget, qui visent à réduire le coût annuel du programme, estimé à 1,5 milliard d'euros. Remarque : un projet de plan de coalition datant de fin 2025 vise à rétablir les 30 % complets, mais pour l'instant, il ne s'agit pas d'une loi. Suivez de près les mises à jour.

Ce tableau montre comment la réduction de 30 % prévue pour 2027 crée une transition progressive, laissant aux équipes RH le temps de s'adapter.

Impact sur les expatriés : les défis à venir en matière de fidélisation

Pour les expatriés, cette réduction de 27 % représente une perte tangible de salaire net pouvant atteindre 5 000 à 10 000 euros par an pour les professionnels de niveau intermédiaire gagnant plus de 80 000 euros. Cela pourrait nuire à l'attractivité des Pays-Bas par rapport à des pays concurrents comme l'Allemagne (qui offre une prime forfaitaire de 30 000 euros pour la relocalisation) ou le Royaume-Uni (qui délivre des visas pour les travailleurs qualifiés après le Brexit).

• Embauches à court terme: moins de perturbations, car beaucoup termineront leur contrat avant 2027.
• Séjours de longue durée: insatisfaction plus importante, les enquêtes montrant que 40 % des expatriés citent les avantages fiscaux comme l'un des principaux facteurs de déménagement.
• Considérations familiales: les ménages à double revenu ou ceux qui ont des enfants pourraient reconsidérer leur déménagement si l'incitation financière nette diminue.

Professionnels des ressources humaines, attendez-vous à davantage de négociations autour des augmentations de salaire de base ou des avantages tels que les allocations logement pour compenser cela. Des outils tels que la plateforme Jobbatical peuvent simplifier ces calculs, garantissant des offres compétitives sans gonfler vos budgets RH.

Conséquences pour les budgets RH : prévoir les restrictions

L'impact de ces modifications apportées à la règle des 30 % aux Pays-Bas sur les budgets RH est double : augmentation directe des coûts et obstacles indirects à l'acquisition de talents.

• Coûts directs: pour maintenir le salaire net des expatriés, vous devrez peut-être augmenter les salaires bruts de 3 à 5 %, ce qui représentera un supplément de 2 000 à 4 000 € par employé et par an à partir de 2027. Pour une équipe de 10 expatriés, cela représente plus de 30 000 € de masse salariale supplémentaire.
• Répercussions indirectes: le ralentissement des cycles d'embauche (augmentation de 15 à 20 % selon les rapports sectoriels) dû à la réduction des incitations pourrait retarder les projets et faire grimper les frais de recrutement.
• Les organisations de taille moyenne sont les plus touchées: avec des équipes de mobilité internationale réduites, la budgétisation de ces changements nécessite une modélisation précise, en particulier dans les secteurs à forte demande tels que l'informatique et les sciences de la vie.

Conseil de pro : intégrez dès maintenant ces prévisions dans votre planification pour 2026. La plateforme d'immigration technologique Jobbatical propose des simulateurs budgétaires automatisés adaptés à la réglementation néerlandaise, qui vous aideront à rester agile.

Risques liés aux erreurs de classification : éviter les pièges en matière de conformité

Un danger peu discuté de la réduction de 30 % prévue pour 2027 est le renforcement des contrôles de l'administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst). Une classification erronée accordant cette réduction à des employés non éligibles entraîne des sanctions sévères :

• Augmentation des contrôles: après 2024, attendez-vous à davantage de vérifications concernant les demandes liées à la « pénurie de compétences » et les justificatifs de salaire, 20 % des demandes étant déjà en retard.
• Sanctions: imposition rétroactive (jusqu'à 52 % sur les montants réclamés), amendes pouvant atteindre 5 820 € par cas, voire poursuites pénales en cas de fraude intentionnelle.
• Pièges courants: négliger la « règle des 80 % » (l'employé doit passer 80 % de son temps aux Pays-Bas) ou postuler à des emplois locaux sous le couvert d'expatriés.

Pour atténuer les risques, documentez tout méticuleusement. Nos experts chez Jobbatical recommandent de procéder à des vérifications préalables à la candidature via notre plateforme, qui signale les risques en temps réel et a aidé nos clients à éviter 90 % des erreurs courantes.

Conseils de planification : stratégies proactives pour les équipes RH et mobilité internationale

Ne vous laissez pas surprendre par ces changements. Voici cinq conseils pour planifier votre stratégie de relocation aux Pays-Bas:

1. Auditer les pipelines actuels: examiner les embauches prévues entre 2024 et 2026 pour déterminer leur éligibilité en 2027. Accélérer l'intégration des profils critiques avant que les seuils ne se resserrent.
2. Scénarios budgétaires types: utiliser des outils pour simuler les impacts d'une augmentation de 27 % par rapport à 30 %. Prendre en compte une augmentation salariale de 3 % afin de maintenir l'attractivité des packages.
3. Diversifier les incitations: combiner les avantages fiscaux avec des avantages non imposables tels que des cours de langue ou une aide à la recherche d'emploi pour le conjoint. Jobbatical excelle dans ce domaine grâce à ses services de relocalisation complets.
4. Améliorez la formation en matière de conformité: formez votre équipe aux critères actualisés. Collaborez avec des conseillers certifiés pour réduire les risques d'erreurs de classification.
5. Surveillez l'évolution des politiques: avec la proposition de coalition 2025 en cours, abonnez-vous aux alertes. Si la restauration a lieu, réagissez rapidement pour maximiser les économies.

En agissant au premier trimestre 2026, les entreprises de taille moyenne peuvent s'assurer les services des talents aux tarifs actuels, transformant ainsi une difficulté potentielle en avantage concurrentiel.

Restez à l'avant-garde des changements en matière d'immigration avec Jobbatical

Les modifications apportées à la règle des 30 % aux Pays-Bas soulignent la nécessité de mettre en place des stratégies d'immigration agiles et axées sur la technologie. Chez Jobbatical.com, nous fournissons aux équipes RH B2B une plateforme fluide pour les déménagements en Europe, qui permet de gérer les visas, les règles fiscales et le budget à partir d'un seul tableau de bord.

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